작성자: Fintax

뉴스 개요

2026년 1월 15일, 여러 언론 매체는 중국 본토 납세자의 해외 소득에 대한 탈세 유예 기간이 기존보다 연장되어 2020년 또는 심지어 2017년까지 소급 적용된다고 보도했습니다. 2025년부터 많은 납세자들이 세무 당국으로부터 국내외 소득에 대한 자진 신고 및 기한 내 세금 신고를 요구하는 통지 및 독촉장을 받았습니다. 탈세 유예 기간은 주로 지난 3년, 특히 ​​2022년과 2023년을 대상으로 합니다.

1월 16일, 중국 국가세무총국 관련 부서는 세무 당국이 거주자 개인의 해외 소득 과세에 대한 홍보 및 지침을 지속적으로 강화할 것이며, 지난해부터 납세자들에게 2022년부터 2024년까지 해외에서 얻은 소득에 대한 자체 조사를 실시할 것을 당부해 왔다고 밝혔습니다.

FinTax 간략 리뷰

1. 사건 분석: 2017년까지 소급 적용된 해외 소득세 납부

1.1 행사 내용 및 배경

최근 한 유명 언론 매체의 "해외 소득 소급 과세" 관련 보도가 각종 금융 플랫폼에서 큰 반향을 일으키며 뜨거운 논쟁을 불러일으켰습니다. 해당 보도는 중국 본토 납세자의 해외 소득 소급 과세 시효가 연장되어 2020년 또는 심지어 2017년까지 소급 적용될 수 있다고 지적했습니다. 이 보도가 나온 다음 날, 국가세무총국 관련 부서는 지난해부터 납세자들에게 2022년부터 2024년 사이에 발생한 해외 소득에 대한 자진 신고를 권고해 왔다고 밝혔습니다. 이는 미국 주식 투기, 해외 펀드 투자, 역외 신탁 설립 등을 통해 해외 소득 계좌를 보유한 중국 납세자들이 과거 미신고 해외 소득에 대해 소급 세무조사를 받게 되고, 미납 세금 및 연체료를 납부해야 할 수도 있음을 의미합니다.

이번 소급 세금 납부 사건은 중국의 CRS(공통보고기준) 시스템 도입과 해외 소득을 겨냥한 일련의 세무 당국 조치(아래 표 참조)를 배경으로 발생했습니다. 세무 감독의 객관적 논리에 따르면, 세무 당국이 정확한 감사를 수행하기 위한 전제 조건은 세금 관련 정보에 접근할 수 있어야 한다는 것입니다. 중국은 2018년에 CRS 정보 교환을 처음 시행하여 2017년도 계좌 정보를 교환했습니다. 이를 바탕으로 중국 세무 당국은 CRS 정보 교환 체계 하에서 해외 은행, 증권 회사, 신탁 회사 및 기타 기관에 있는 중국 납세자의 계좌 잔액, 거래 내역 및 소유자 정보를 확보할 수 있었고, 이를 통해 2017년까지 소급하여 해외 소득에 대한 감사를 진행할 수 있게 되었습니다.

표 1: 해외 소득세 감독 관련 주요 사건 검토

1.2 규제 동향 관찰

지난 25년간 세무 당국의 집행 조치를 검토한 결과, 해외 소득을 법에 따라 신고하지 않은 사례가 주요 규제 대상으로 부상했음을 알 수 있다. 이러한 사례와 관련 집행 조치를 분석하여 다음과 같은 규제 동향을 요약할 수 있다.

2. 소급 과세는 어떻게 가능한가? 세 가지 요소가 있다: 법률, 정보, 그리고 기술.

2. 소급 과세는 어떻게 가능한가? 세 가지 요소가 있다: 법률, 정보, 그리고 기술.

법률에 규정된 조건이 충족되는 한, 지난 3년 또는 2017년 이전으로 소급 적용 여부와 관계없이 세무 당국은 법을 집행할 권리가 있습니다. 법률, 정보, 기술이라는 세 가지 요소는 세무 당국이 소급 과세를 시행할 수 있는 실질적인 조건을 제공합니다. 좀 더 자세히 설명하자면 다음과 같습니다.

첫째, 법적 근거가 충분하고 소급 적용 기간이 명확하게 규정되어 있습니다. 중국은 납세 거주자에 대해 세계 과세 원칙을 채택하고 있습니다. 중국에 거주지를 두고 있거나 183일 거주 기준을 충족하는 개인은 "중국 납세 거주자"로 간주되어 국내외 소득에 대해 개인 소득세를 신고하고 납부해야 합니다. 이는 기존 개인 소득세법 및 관련 법령에 근거한 것으로, 새로운 의무가 아닙니다. 과세 대상 해외 소득에는 종합 소득(임금 및 급여, 용역 보수, 로열티, 지적 재산권 사용 소득), 사업 소득 및 기타 소득(이자, 배당금, 보너스, 부동산 양도 소득, 부동산 임대 소득, 부대 소득)이 포함되며, 그 분류 기준은 기본적으로 국내 소득과 동일합니다.

또한, 법률은 세금 위반에 대한 법적 책임과 세금 및 체납 가산금 징수 시효를 명확히 규정하고 있습니다. 법적 책임에는 세금 및 체납 가산금 징수, 행정 처벌, 형사 처벌이 포함됩니다. 시효는 "세금 징수 관리에 관한 법률" 제52조에 규정되어 있으며, 납세자 또는 원천징수 의무자가 세금을 납부하지 않거나 과소 납부한 경우, 세무당국은 3년 이내에 해당 세금 및 체납 가산금을 징수할 권리가 있습니다. 특별한 사정이 있는 경우에는 시효를 5년까지 연장할 수 있습니다. 탈세, 납세 저항 또는 세금 사기가 관련된 경우에는 세무당국은 상기 시효에 구애받지 않고 미납 또는 과소 납부 세금, 체납 가산금, 또는 부정하게 취득한 세금을 징수할 수 있습니다.

둘째로, CRS 시스템 도입으로 국경을 넘는 정보 장벽이 허물어졌습니다. 중국은 2017년에 CRS에 대한 국내 입법 절차를 공식적으로 완료했고, 2018년 9월에는 CRS 참여국들과 금융 계좌 세금 정보의 자동 교환을 처음으로 실시했습니다. 이 교환에는 영국, 프랑스, ​​독일, 스위스, 싱가포르 등 주요 국가와 케이맨 제도, 영국령 버진 아일랜드(BVI), 버뮤다와 같은 전통적인 조세 피난처의 계좌 잔액 및 투자 소득과 같은 핵심 데이터가 포함되었습니다. 누적되고 통합된 과거 교환 데이터는 국경 간 조세 문제에 대한 정보 비대칭 상황을 해소하고, 세무 당국이 세무 위험을 평가하고 해외 소득의 초기 실질적 검증을 수행할 수 있는 기반을 마련했습니다.

마지막으로, "데이터 기반 세무 행정"의 구현은 세금 징수 효율성을 향상시킵니다. "황금세제 4단계"의 심층적인 적용과 세무 빅데이터의 포괄적인 지원으로 부서 간, 연도별, 국경 간 자본 흐름 데이터의 지능적인 통합 및 분석이 가능해졌습니다. 세무 당국은 빅데이터 모델을 통해 세금 관련 위험 요소를 정확하게 파악하고, 일괄 심사 및 해외 소득의 정확한 소재지 파악을 수행할 수 있게 되었습니다. 동시에 "통지, 감독 및 시정, 경고 면담, 사건 접수 및 조사, 공개"의 "5단계 업무 방식"과 결합하여 세무 집행은 점차 선제적인 실질 검증으로 전환되고 있습니다. 집행 기술의 지속적인 업그레이드는 소급 세무 조사 수행을 위한 기술적 지원을 제공합니다.

3. 위기를 기회로 바꾸기: 납세자 준수 가이드

해외 소득이 있고 이와 관련된 세금 위험이 있는 납세자는 다음 조치를 참고하여 세무 상황을 검토하고 세무 준수 문제를 해결할 수 있습니다.

먼저, 소득과 자산에 대한 자체 평가를 실시하여 세금에 미치는 영향을 파악하십시오. 2017년 이후(특히 2022년부터 2024년까지) 보유한 모든 해외 은행 계좌, 증권 계좌, 보험 상품, 신탁 권리 및 펀드 단위를 체계적으로 검토하고, 배당금, 용역 보수, 자산 양도 소득 등 해당 연도에 발생한 다양한 소득원을 목록으로 작성하십시오. 이 정보를 이전 연도의 개인 소득세 신고 기록과 비교하여 미신고 또는 과소 신고된 소득이 있는지 확인하십시오. 자체 평가 결과를 바탕으로 세액, 가산세 또는 연체료(해당되는 경우)를 산정하고, 개인 세금에 미칠 수 있는 잠재적 영향을 최소화하기 위한 적절한 조치를 취하십시오.

둘째, 상황을 선제적으로 해결하여 준수 비용을 줄여야 합니다. 해외 소득 미신고로 인한 실제 비용은 세금뿐만 아니라 일일 연체료 및 행정 벌금까지 포함합니다. 조치의 시기는 법적 결과에 상당한 영향을 미칩니다. 과거 소득 신고에 미비점이 있는 개인은 자진 신고 기회를 활용하여 미납 ​​세금과 연체료를 제때 납부함으로써 연체료 및 벌금과 같은 위반 관련 비용이 계속 누적되는 것을 방지해야 합니다. 세무 당국으로부터 문자 메시지나 전화를 통해 위험 경고를 받았다면, "5단계 업무 방식"의 "알림" 단계에 있을 수 있습니다. 적극적으로 협조하여 신고 내용을 수정하면 세금 감면 혜택을 받을 수 있습니다.

셋째, 전문가의 조언을 구하십시오. 해외 소득과 관련된 세금 문제는 국내 및 국제 규정, 조세 조약, 소득의 성격 판단 등 여러 복잡한 요소를 포함합니다. 납세자는 이러한 문제에 효과적으로 대처하고 법적 위험을 예방하기 위해 적시에 전문 재무 상담가의 도움을 받을 수 있습니다.

1단계: 관할 세무당국으로부터 확인 통지서를 받지 못했습니다. 현행 개인 소득세 관리 정책 및 해외 소득 위험 관리 관련 국가 요건을 바탕으로, 고객의 국내외 소득을 검토하고 향후 발생 가능한 위험 관리 조치를 준비할 수 있도록 지원해 드립니다.

2단계: 세무당국으로부터 감사 통지서를 받았습니다. 당사는 고객이 세무당국의 요구사항에 따라 관련 해외 연간 소득 자료를 수집하고 소득 유형별 설명 자료를 준비할 수 있도록 지원합니다. 또한 감사 과정 전반에 걸쳐 고객이 세무조사관과 원활하게 소통하여 규정을 준수할 수 있도록 지원하고, 해외 소득에 대한 개인 소득세 신고 절차를 완료할 수 있도록 도와드리며, 향후 해외 사업 및 국내외 개인 소득세 관련 사항에 대한 최적화 방안을 제시합니다.

2단계: 세무당국으로부터 감사 통지서를 받았습니다. 당사는 고객이 세무당국의 요구사항에 따라 관련 해외 연간 소득 자료를 수집하고 소득 유형별 설명 자료를 준비할 수 있도록 지원합니다. 또한 감사 과정 전반에 걸쳐 고객이 세무조사관과 원활하게 소통하여 규정을 준수할 수 있도록 지원하고, 해외 소득에 대한 개인 소득세 신고 절차를 완료할 수 있도록 도와드리며, 향후 해외 사업 및 국내외 개인 소득세 관련 사항에 대한 최적화 방안을 제시합니다.

4. 요약

중국이 CRS 정보 교환에 참여한 이후, 세무 당국은 해외 금융 계좌 및 투자 소득에 대한 감시 능력을 지속적으로 강화해 왔으며, 이로 인해 개인의 해외 소득과 관련된 세금 위험이 더욱 두드러지게 나타나고 있습니다. 이처럼 세금 정보가 고도로 투명해진 시대에 납세자는 더 이상 "규제 사각지대"에 의존할 수 없습니다. 포괄적인 세무 준수 의식을 함양하고, 해외 소득 구조를 최대한 조기에 분석하며, 중국 내 세금 영향에 주의를 기울여야만 강화된 규제가 가져오는 도전에 효과적으로 대처하고 자산의 안정과 안전을 확보할 수 있습니다.