출처: TaxDAO

소개

미국 정부 공식 웹사이트에 따르면, 국세청(IRS)은 지난 11월 백악관에 디지털 자산 보고 및 과세에 대한 국제 표준 도입을 제안하는 서한을 제출했습니다. 백악관은 현재 이 서한을 검토 중입니다. "브로커 디지털 거래 보고(Broker Digital Transaction Reporting)"라는 제목의 이 서한은 11월 14일 백악관에 제출되었으며, 핵심 내용은 "암호화폐 보고 체계(Crypto-Asset Reporting Framework, CARF)"의 시행입니다. CARF가 시행되면 IRS는 미국 납세자의 해외 거래소 및 플랫폼에서의 암호화폐 거래 정보를 확보할 수 있게 됩니다.

트럼프 행정부의 백악관 복귀라는 배경을 고려할 때, 이번 조치는 특히 흥미롭습니다. 시장은 새 행정부 하에서 보다 완화된 규제 환경을 기대했지만, 재정 현실과 적자 압박으로 인해 연방 정부는 보다 실용적이고 강력한 세금 집행 방식을 채택한 것으로 보입니다. 이번 제안은 미국 ​​국내 세법 개정일 뿐만 아니라, 전 세계 암호화폐 세금 규제라는 거대한 퍼즐에서 중요한 한 조각이기도 합니다.

CARF 연구 시리즈의 일환으로 작성된 본 논문은 먼저 CARF 프레임워크의 제도적 배경과 핵심 메커니즘을 간략히 검토하고, 현재 미국의 세금 정보 보고 및 국경 간 정보 교환 시스템과 연계하여 디지털 자산 분야에서의 제도적 연관성과 잠재적 변화를 분석합니다. 마지막으로, 다양한 시장 참여자의 관점에서 CARF 시행이 가져올 수 있는 규정 준수 영향과 위험 노출을 평가하고, 업계 참여자와 투자자에게 참고 및 지침을 제공하기 위해 적절한 대응 방안을 제시합니다.

1. 백악관, 글로벌 암호화폐 세수 확보를 위한 새로운 규정 검토 중.

백악관에서 검토 중인 제안의 핵심 의도는 기존 국내 디지털 자산 보고 규정을 기반으로 보다 강력한 국경 간 정보 공개 메커니즘을 도입하는 것입니다. 이는 세금 정보 접근에 있어 지리적 장벽을 허물고 관련 서비스 제공업체들이 더욱 엄격하고 포괄적인 데이터 보고 의무를 이행하도록 유도할 것입니다. 즉, 미국의 규제 관점은 더 이상 국내 거래 플랫폼의 데이터 가용성에만 국한되지 않고, CARF(캘리포니아 암호화폐 보고 기금)로 대표되는 세계적인 세금 투명성 추세를 따라 해외 거래소 및 역외 서비스 네트워크까지 그 범위를 확대하는 것을 의미합니다. 목표는 미국 납세자의 해외 암호화폐 활동에 대한 정보를 식별, 추적 및 교환할 수 있는 폐쇄형 규제 체계를 구축하는 것입니다.

이 제안은 국제 협력적 거버넌스에 대한 제도적 대응인 동시에 거시경제적 재정 압박을 직접적으로 야기하는 요인이기도 합니다. 주요 세계 경제국들이 CARF(캐나다 암호화폐 보고 체계)의 국경 간 보고 기준 도입을 가속화함에 따라, 미국이 상응하는 메커니즘을 구축하지 않는다면 국경 간 정보 접근 및 법 집행 협력에 있어 제도적 공백에 직면하게 될 것입니다. 한편, 트럼프 행정부의 감세 및 관세 중심 경제 정책으로 인해 연방 재정은 심각한 어려움에 직면해 있습니다. 의회예산국(CBO)에 따르면, 미국의 재정 적자는 2025 회계연도에만 2조 달러를 넘어설 수 있습니다. 전통적인 소득세율을 인상하지 않고서는 "세금 격차 해소"라는 정책 목표가 국내에서 더욱 강화될 것이며, 특히 역외 계좌와 플랫폼 간 거래를 포함한 디지털 자산은 탈세 및 세무 준수 사각지대의 주요 원천으로 여겨지고 있습니다. 미국 재무부가 녹서(Green Paper)에서 거듭 지적했듯이, "역외 암호화폐 계좌로 인해 매년 수백억 달러의 세금 손실이 발생하고 있습니다."

2. CARF, 글로벌 암호화폐 과세 시대 "CRS 2.0"의 서막을 열다

암호화폐 자산 보고 체계(CARF)는 OECD에서 개발한 암호화폐 자산 관련 세금 정보의 투명성을 위한 글로벌 표준입니다. 이 체계는 암호화폐 자산 서비스 제공업체(RCASP)가 고객 신원, 계좌, 거래 내역 등의 주요 정보를 통일된 실사 규칙과 세금 정보 자동 교환 메커니즘을 통해 세무 당국에 보고하도록 요구합니다. 또한 외부 지갑으로의 이체도 보고 범위에 포함시켜, 디지털 자산의 국경 간 흐름에 대한 기존 금융 규제의 공백을 메웁니다.

암호화폐 자산 보고 체계(CARF)는 OECD에서 개발한 암호화폐 자산 관련 세금 정보의 투명성을 위한 글로벌 표준입니다. 이 체계는 암호화폐 자산 서비스 제공업체(RCASP)가 고객 신원, 계좌, 거래 내역 등의 주요 정보를 통일된 실사 규칙과 세금 정보 자동 교환 메커니즘을 통해 세무 당국에 보고하도록 요구합니다. 또한 외부 지갑으로의 이체도 보고 범위에 포함시켜, 디지털 자산의 국경 간 흐름에 대한 기존 금융 규제의 공백을 메웁니다.

CARF 자체는 OECD에서 개발한 국제 표준이며 직접적인 법적 효력은 없습니다. CARF를 이행하려면 국가 차원의 약속, 법률 개혁, 그리고 시스템 통합이 필요합니다. 다시 말해, 각 국가/지역의 CARF 이행 시기는 각국의 구체적인 약속에 따라 달라집니다. OECD 자료에 따르면 2025년 12월 4일 기준으로 75개 관할 구역이 2027년 또는 2028년까지 CARF를 이행하겠다고 공식적으로 약속했으며, 이 중 53개 관할 구역이 양자 또는 다자간 권한 당국 협정(CARF MCAA)을 체결했습니다. 이번 백악관 검토 제안은 미국의 CARF 이행 경로를 체계적으로 제시하는 첫 번째 사례가 될 수 있습니다.

3. 미국 암호화폐 규제 체계: 점진적으로 질서와 명확성을 향해 나아가고 있다

CARF는 국제적인 차원에서 국경을 넘는 데이터 교환 채널을 구축했지만, 그 효과는 각국 세무 당국이 해외 데이터를 충분히 활용할 수 있는 국내 법적 권한과 준수 기반을 갖추고 있는지에 달려 있습니다. 미국의 경우, 이는 국내에서 보고 의무, 정보 정의, 집행 권한에 대한 제도적 설계를 우선적으로 완료해야 함을 의미합니다. 2021년부터 2025년까지를 돌아보면, 미국은 암호화폐 자산 관리에 있어 점점 더 질서 있고 명확한 모습을 보여왔습니다.

3.1 1단계: 인프라 법안(2021-2023)의 전조

이 문제의 출발점은 종종 2021년 인프라 투자 및 일자리 법(IIJA)으로 거슬러 올라갑니다. 이 법은 세금 보고 규칙을 개정했는데, 세법상 "브로커"의 정의를 확대하여 "디지털 자산 이전과 관련된 서비스를 정기적으로 제공하는 책임자"를 포함시켰고, 이로써 DeFi 개발자들도 세금 보고 의무를 지게 되었습니다. 그러나 이후 2년 동안 재무부는 일련의 규칙 제정 공고를 통해 순수 기술 제공업체와 고객 대면 중개 서비스를 점진적으로 구분하고, "고객에게 거래 실행/매칭/이전 서비스를 제공하는지 여부" 및 "고객 정보를 획득하고 검증할 수 있는지 여부"와 같은 요소를 기반으로 규제 경계를 명확히 했습니다.

3.2 2단계: 1099-DA 양식 시행 (2024-2025년)

입법부의 승인에 따라 미국 국세청(IRS)은 디지털 자산 거래 보고를 위한 표준 양식으로 1099-DA 양식을 홍보하고, 2025년 1월 1일 이후 발생한 거래에 적용하기로 했습니다. 이는 디지털 자산 거래 보고 절차를 기존 증권 거래와 동일한 수준의 표준화로 끌어올리기 위한 조치입니다. 구체적으로, 미국 거래소(예: 코인베이스, 크라켄)는 이제 각 사용자에 대해 1099-DA 양식을 발행해야 하며, 이 양식에는 각 거래의 취득원가, 취득일, 매도일, 양도소득이 명시되어야 합니다. 이 조치는 또한 업계에 과거 데이터 정제에 대한 상당한 압력을 가하여, 거래소들이 2024년에서 2025년 사이에 대규모 KYC 데이터 수집 및 과거 데이터 정정을 완료하도록 했습니다. 완전한 세금 정보를 제공하지 못하는 계정에 대해서는 거래소들이 계좌 동결이나 원천징수 의무화와 같은 조치를 시행하여 국내 세금 준수 네트워크의 견고성을 확보했습니다.

3.3 제3단계: 글로벌 규제 및 해외 규정 준수 (2025년~현재)

2010년 해외 금융 계좌 세금 준수법(FATCA)이 제정 및 시행된 이후, 미국은 글로벌 금융 기관 보고 시스템(GFIR)을 통해 미국 납세자의 해외 금융 계좌 정보를 확보할 수 있게 되었습니다. 그러나 상당 기간 동안 암호화폐 거래 플랫폼, 특히 해외 거래소와 역외 서비스 제공업체는 이러한 국경 간 정보 공개 네트워크에 완전히 통합되지 못했습니다. 국내 디지털 자산 세금 보고 시스템(1099-DA 양식 등)이 점차 시행 단계에 접어들고 암호화폐 자산의 금융화(현물 ETF 등) 관련 규정 준수 채널이 열리면서, 규제 분야의 구조적 공백이 역외 시장에 더욱 집중되고 있습니다. 해외 플랫폼의 거래 정보를 체계적으로 확보할 수 없다면 세무 당국이 폐쇄 루프를 구축하기 어려워지기 때문이며, 이는 최근 백악관이 관련 법안을 검토하게 된 실질적인 배경입니다.

2024년, 재무부/국세청은 디지털 자산 브로커 정보 보고(1099-DA 시스템)에 대한 최종 규정을 발표하고 홍보하여 ​​국내 데이터 수집의 기반을 마련했습니다. 이후 2025년, 관련 부처는 OECD CARF와의 연계를 위한 제안 규정을 백악관에 제출하여 검토를 요청했는데, 이는 미국이 디지털 자산 세무 행정에 국경 간 정보 교환 메커니즘을 도입하는 방안을 모색하기 시작했음을 시사합니다.

3.4 규제 퍼즐의 형성: 엄격한 집행에서 지침과 통제의 조합으로

점진적으로 완성되어 가는 세무 행정 시스템을 단순히 "세무 감독 강화"라고 표현하는 것만으로는 미국 암호화폐 거버넌스의 전반적인 상황을 요약하기에 불충분하다는 점에 주목할 필요가 있습니다. 보다 정확한 표현은 미국 규제가 파편화된 개별 사례별 집행 모델에서 보다 포괄적인 거버넌스 접근 방식으로 점진적으로 전환되고 있다는 것입니다. 이는 한편으로는 규정을 준수하는 금융화와 기관 참여를 위한 제도적 채널을 열어주는 동시에, 다른 한편으로는 보고, 집행 및 정보 제공 메커니즘을 통해 위반 비용을 지속적으로 높이고 과세 기반 투명성을 강화하는 것입니다. 이러한 "지침과 통제의 결합" 구조는 2024년 이후 정책 신호의 차이를 이해하는 데 핵심적인 요소입니다.

FTX 사태 이후, SEC 위원장 게리 겐슬러의 규제 수단으로서의 집행 전략은 2023년에 정점에 달했으며, 코인베이스, 바이낸스 등을 상대로 일련의 소송이 제기되면서 업계는 위태로운 상황에 놓이게 되었습니다.

하지만 2024년에 상황은 극적으로 바뀌었습니다. 그해 미국 증권거래위원회(SEC)는 비트코인 ​​ETF(1월)와 이더리움 ETF(5월)를 승인하여 암호화폐 자산을 공식적으로 "합법적인" 자산군으로 인정하고 전통적인 자본의 합법적인 진입을 위한 길을 열었습니다. 동시에 의회는 적극적인 입법 조치를 취하여 21세기 금융 혁신 및 기술 법안(FIT21)을 하원에서 초당적 다수로 통과시켰습니다(5월). 이 법안은 처음으로 명확한 규제 체계를 구축하고 SEC와 상품선물거래위원회(CFTC)의 관할권을 명시적으로 정의하려는 시도였습니다. 또한, 2025년에는 후속 규제 해석(SAB 122)이 조정되어 은행이 암호화폐 수탁 및 기타 관련 사업에 진출할 때 발생하는 회계 장벽이 어느 정도 완화되었습니다.

앞서 언급된 정책적 사건들을 분석해 보면, 미국의 규제 환경은 증권거래위원회(SEC)가 주도하는 단일 집행 모델에서 의회 입법, SEC와 상품선물거래위원회(CFTC)의 신중한 감독, 그리고 재무부와 국세청(IRS)의 자금세탁 방지 및 세금 준수 책임으로 구성된 협력 시스템으로 변화하고 있습니다. 이러한 변화는 보다 성숙하고 균형 잡힌 규제 접근 방식을 반영합니다. 즉, 한편으로는 상장지수펀드(ETF)와 같은 적법 자산의 발전 경로를 제공하는 동시에, 다른 한편으로는 탈세 및 기타 불법 활동(CARF의 대상이 되는 암호화폐 자산 등)에 대한 통제를 강화하는 것입니다. SEC의 유연성 확대는 본질적으로 혁신적인 활동이 미국 내에 머물도록 하는 데 목적이 있으며, IRS의 규제 강도 강화는 이러한 활동에서 창출된 부가 미국 과세 기반에 포함되도록 보장하는 데 목적이 있습니다.

4. 산업 영향 및 미래 전망: 투명성의 시대에 새로운 균형 찾기

더욱 명확해진 글로벌 규제와 세금 준수는 피할 수 없는 추세입니다. 미국의 역외 자금 조달 단속 강화는 암호화폐 산업 참여자 모두에게 심대한 영향을 미칠 것입니다. 더 이상 현실을 외면하는 '타조 심리'는 통하지 않으며, 새로운 규정 준수 시대가 도래했습니다.

4.1 가상화폐 거래 플랫폼/중개 서비스 제공업체의 경우

미국에서 플랫폼 규정 준수의 핵심 접근 방식은 국내 "디지털 자산 브로커 보고" 시스템(양식 1099-DA로 대표됨)입니다. 미국 고객에게 서비스를 제공하거나 미국에서 보고 의무가 있는 플랫폼은 고객 식별 정보를 수집하고, 거래 정보를 집계하고, 브로커 보고 규칙에 따라 보고서를 생성하는 동시에 고객 세금 정보(예: 납세자 식별 번호) 및 비용 기준과 관련된 데이터 거버넌스를 개선해야 합니다(일부 요소는 전환 조항이 적용됨). 미국이 CARF(국제 서비스 무역 협약) 규칙을 계속 강화한다면, 국경 간 비즈니스 비중이 높은 플랫폼은 국경 간 관행에 맞춰 보고 내용을 더욱 조정해야 할 것이며, 이는 데이터 표준화, 대조 기록 유지 및 국경 간 보고 기능 강화로 이어질 수 있습니다. 전반적으로 이는 플랫폼의 데이터 거버넌스 및 규정 준수에 대한 투자를 크게 늘리겠지만, 기관 고객, 은행 파트너십 및 규정 준수 시장에서 지속 가능한 운영 역량을 강화하는 데에도 도움이 될 것입니다.

4.2 개인 투자자를 위한 정보

국내 증권사 보고 의무화 시행으로 1099-DA 양식 등을 통해 더 많은 거래 데이터가 IRS 정보 시스템에 입력되어 개인의 소득 누락 가능성이 줄어들 것입니다. 향후 국경 간 정보 교환 메커니즘이 더욱 강화된다면(CARF 연동 경로 포함), 해외 플랫폼 및 역외 계좌 관련 정보 접근성이 높아져 과거 거래 내역과 자금 조달 경로에 대한 투명성 요구가 증가할 것입니다. 투자자에게 있어 진정한 위험은 미래의 세금 부담 증가보다는 과거 보고의 일관성 부족과 부적절한 취득원가 복원으로 인한 미납 세금, 벌금, 그리고 세무 관련 분쟁 발생 가능성에 있습니다.

4.3 암호화 자산 수탁 기관 관련 사항

수탁기관의 의무 범위는 단순 보관 서비스만 제공하는지, 아니면 거래 실행, 매칭, 환전과 같은 중개 서비스도 제공하는지에 따라 달라집니다. 보관, 지갑 관리, 수탁 보고와 같은 서비스만 제공하는 경우, 고객 실사, 자산 분리, 보안 관리, 은행과의 협력 요건 등에서 준법 규제를 받게 됩니다. 그러나 수탁과 거래 실행이 긴밀하게 통합된 경우, 중개 보고 및 관련 세금 정보 신고 체계에 포함될 가능성이 높아지며, 고객 세금 정보 수집, 거래 데이터 취합, 보고서 작성 등을 위한 더욱 완벽한 역량 구축이 요구됩니다. 미국 시스템의 발전 추세를 고려할 때, 수탁기관은 사업 영역과 역할을 더욱 명확히 정의해야 할 것이며, 수탁이라 칭하는 서비스가 실제로는 매칭에 불과한 모호한 영역을 줄여나가야 할 것입니다.

4.4 은행 및 전통적인 금융 중개기관의 경우

세금 보고 의무는 주로 증권 중개 플랫폼과 서비스 제공업체에 있지만, 은행과 전통적인 금융 중개기관 또한 이 생태계에 간접적으로 참여하게 될 것입니다. 은행은 암호화폐 플랫폼에 법정화폐 예금, 인출, 결제, 수탁 또는 신용 서비스를 제공할 때 플랫폼의 고객 실사, 거래 추적성, 세금 준수, 제재/자금세탁 방지 위험 노출 여부에 더욱 주의를 기울일 것입니다. 또한 감사 가능성, 규정을 준수하는 보고서 제공 능력, 세무/규제 조사 협조를 협력의 필수 조건으로 요구할 수도 있습니다. 자산 관리, 패밀리 오피스 및 기타 사업체의 경우, 암호화폐 자산이 전반적인 세금 준수 및 국경 간 보고 계획에 더욱 체계적으로 통합될 것이며, 이는 기관 고객들이 투자 후 시정 조치에서 거래 전 준수 설계로 전환하도록 유도할 것입니다.

5. 대응 전략: 관찰에서 사전 예방적 준수로의 전환

미국이 OECD CARF와의 연계를 위한 검토 과정에 있고, 구체적인 적용 범위와 기술 표준이 아직 완전히 명확하지 않다는 점을 고려할 때, 시장 참여자들에게 더 현실적인 방안은 국내 브로커 보고 시스템(1099-DA 등)을 벤치마킹하고, FATCA/CRS 및 CARF 도입을 추진하는 다른 국가들의 일반적인 사례를 참고하여 데이터 거버넌스와 프로세스 혁신을 사전에 완료하고, 향후 국경 간 연계를 위한 인터페이스를 마련하는 것입니다.

구체적으로, 거래 플랫폼 및 중개 서비스 제공업체는 가능한 한 빨리 자신들이 중개인/보고 의무 범위에 해당하는지 여부를 평가하고, 고객 정보 수집 및 거래 데이터 집계에 대한 1099-DA 요건 준수를 우선시하며, KYC 프로세스에서 납세자 식별 번호(TIN) 및 세금 거주 상태와 같은 주요 필드를 보완하고, 감사 가능한 데이터 추적 및 보고 기능을 구축하고, 향후 규정 구현에 따른 변환 비용을 줄이기 위해 국제 데이터 구조와 호환되는 매핑 인터페이스를 확보해야 합니다.

개인 투자자에게 중요한 것은 거래 플랫폼 자체가 아니라 거래 기록과 원가 기준이 재현 가능하고, 설명 가능하며, 보고된 수치와 일관성이 있는지 여부입니다. 플랫폼 간/체인 간 거래 기록은 가능한 한 빨리 수집하고 원가, 수수료, 대가 영수증을 보관하는 것이 좋습니다. 해외 플랫폼이나 역외 계좌에서 거래하는 투자자의 경우, 정보 접근성이 개선된 후에 대응하는 것이 아니라 사전에 전년도 보고서의 일관성과 추가 보고 필요성을 평가하는 것이 바람직합니다.

수탁기관 및 인프라 서비스 제공업체의 의무 범위는 사업의 본질에 따라 명확히 정의되어야 합니다. 순수 수탁 서비스의 경우 보안, 격리, 감사 가능한 기록 유지에 중점을 두어야 하며, 수탁 서비스에 매칭/체결/거래 등의 중개 서비스가 결합된 경우에는 플랫폼 표준에 따라 고객을 위한 세무 실사 및 데이터 보고 기능을 강화해야 합니다. 세부 규정이 확정되지 않았더라도 거래 데이터 보존, 계정 대조, 보고서 생성 등의 기능은 감사에 대비하여 준비되어 있어야 합니다.

결론

백악관의 이번 제안에 대한 평가는 단순한 행정명령 이상의 의미를 지닙니다. 이는 디지털 경제 시대의 금융 경계에 대한 국가 주권을 재확인하는 것입니다. 실무자들에게 이는 도전 과제인 동시에 엄청난 기회를 제공합니다. 전통적인 세금 회피 전략은 더 이상 통하지 않으며, 정교한 세무 계획과 자동화된 규정 준수 보고가 그 자리를 차지할 것입니다. 이 새로운 시대에는 투명성과 규정 준수가 필수불가결합니다. 벤자민 프랭클린이 말했듯이, "이 세상에 죽음과 세금 외에는 확실한 것이 없다." 웹3 시대에는 이 말에 다음과 같은 각주가 필요할지도 모릅니다. "탈중앙화된 블록체인에서도 세금은 결국 변함없이 존재할 것이다."