최근 미국 국세청(IRS)은 암호화된 세무 감사를 위한 새로운 설문 양식을 도입했습니다.

이 양식의 정식 명칭은 "개인 납세자를 위한 디지털 자산 플랫폼, 지갑, 서비스 및 제품 사용 목록"이며, 납세자는 자신이 사용한 암호화폐 플랫폼 및 도구 목록을 제출해야 합니다. 납세자는 통지서를 받은 후 약 4주 이내에 이 양식을 작성하고 서명해야 합니다.

이 양식은 세 부분으로 나뉩니다. 첫째, 현재 Coinbase, Binance, Kraken, Gemini, OKX, 심지어 파산한 FTX를 포함하여 규모가 다양한 100개 이상의 암호화폐 거래소 및 거래 플랫폼 목록이 있습니다. 납세자는 이 양식을 받을 때마다 각 플랫폼에 대해 "예" 또는 "아니오"로 표시하고 계정 ID 및 거래 내역과 같은 사용 정보를 제공해야 합니다. 둘째, MetaMask, Ledger, Trezor, Trust Wallet을 포함한 모든 자체 보관 및 위탁 보관 지갑을 공개해야 합니다. 납세자가 MetaMask와 같은 지갑을 사용하여 Uniswap, Aave, Compound와 같은 DeFi 프로토콜을 통해 대출, 유동성 공급 또는 크로스체인 브리징을 수행한 경우, 이 또한 공개해야 합니다. 셋째, 납세자는 제공된 정보의 완전성과 정확성을 확인하고 위증 시 발생하는 결과에 대한 책임을 지겠다는 내용의 진술서에 서명해야 합니다. 이는 향후 세무 당국이 정보의 누락이나 오류를 발견할 경우, 이 문서 자체가 법적 증거로 사용될 수 있음을 의미합니다.

이 설문지를 본 많은 사람들의 첫 반응은 아마도 "미국이 갑자기 암호화폐 세금 조사를 시작한 건가?"일 것입니다.

하지만 사실은 그렇지 않습니다. 시간을 되돌려보면, 이번 규제 폭풍은 갑작스러운 것이 아니라 지난 몇 년간 미국 세제 시스템이 점진적으로 발전해 온 결과입니다. 오늘 발표된 설문조사는 세무 당국이 이미 일부 정보를 확보한 상태에서 납세자들에게 나머지 정보를 제공해 달라고 요청하는 것입니다.

코인베이스에서 보낸 소환장부터 살펴보죠.

2017년, 미국 국세청(IRS)은 연방 법원에서 미국 최대 암호화폐 거래소 중 하나인 코인베이스에 사용자 거래 데이터 제출을 요구하는 '존 도 소환장(John Doe Subpoena)'을 발부받았습니다. 존 도 소환장은 미국 세무 조사에서 사용되는 특별한 도구입니다. IRS는 특정 납세자 집단이 소득을 신고하지 않았다고 의심될 경우, 개인의 신원을 알 필요 없이 제3자 기관에 관련 데이터 제출을 요청할 수 있습니다. IRS는 초기 요청에서 코인베이스에 2013년부터 2015년까지 약 50만 명의 사용자에 대한 계좌 정보, 거래 내역, 자금 흐름 등 거래 기록을 제출할 것을 요구했습니다. 이에 코인베이스는 소환장의 범위가 지나치게 광범위하다며 법적 대응에 나섰습니다. 결국 협상 끝에 IRS는 조사 기간 동안 거래액이 2만 달러를 초과한 약 1만 3천 명의 사용자에 대한 계좌 정보를 제출했습니다.

초기 50만 명에 비해 사용자 수는 훨씬 적지만, 이 사건은 업계 내 규제 측면에서 중요한 전환점으로 여겨집니다. 이는 미국 세무 당국이 암호화폐 거래소를 중요한 세금 정보원으로 인식하기 시작했다는 분명한 신호를 보냈기 때문입니다.

전통적인 금융 시장에서 증권사는 항상 비슷한 역할을 해왔습니다. 하지만 당시 암호화폐 업계에서는 많은 사람들이 거래소를 단순히 기술 플랫폼으로만 여겼을 뿐, 금융 인프라로 인식하지 못했습니다.

2019년, 미국 납세자들은 소득세 신고서(Form 1040)를 제출하면서 처음으로 새로운 질문에 직면했습니다. 바로 "해당 연도에 디지털 자산을 취득, 판매, 교환 또는 기타 방식으로 처분했습니까?"라는 질문이었습니다.

2021년: 암호화폐 거래소가 세법 적용 대상에 포함되었습니다.

세법을 실질적으로 바꾼 것은 2021년 인프라 투자 및 일자리 법(Infrastructure Investment and Jobs Act)이었습니다. 이 법안에서 의회는 처음으로 디지털 자산 거래 플랫폼을 세법상 "브로커"의 정의에 포함시켰고, 관련 플랫폼이 향후 사용자 거래 정보를 국세청(IRS)에 보고하도록 의무화했습니다.

그게 무슨 뜻이에요?

전통적인 금융 시장에서 주식 중개인은 1099-B라는 세금 양식을 사용하여 투자자의 거래 정보를 국세청(IRS)에 보고해야 합니다. 이 데이터를 통해 세무 시스템은 투자자가 해당 자본 이득을 신고했는지 여부를 자동으로 확인할 수 있습니다. 그러나 이러한 메커니즘은 암호화폐 시장에서 오랫동안 부재했습니다.

그게 무슨 뜻이에요?

전통적인 금융 시장에서 주식 중개인은 1099-B라는 세금 양식을 사용하여 투자자의 거래 정보를 국세청(IRS)에 보고해야 합니다. 이 데이터를 통해 세무 시스템은 투자자가 해당 자본 이득을 신고했는지 여부를 자동으로 확인할 수 있습니다. 그러나 이러한 메커니즘은 암호화폐 시장에서 오랫동안 부재했습니다.

전 세계적으로 다양한 플랫폼에서 수많은 거래가 이루어지며, 자산은 거래소에서 지갑으로, 그리고 온체인 프로토콜로 몇 분 안에 전송됩니다. 세무 당국은 종종 납세자의 자진 신고에만 의존해야 했습니다. 수년간의 규정 제정과 업계 협상 끝에, 이 시스템은 마침내 새로운 세금 양식인 1099-DA 양식으로 발전했습니다.

규정에 따르면, 2025년부터 자격을 갖춘 디지털 자산 중개업자는 사용자의 디지털 자산 거래 내역을 기록하고 2026년 세금 신고 기간에 해당 거래 데이터를 사용자와 국세청(IRS)에 제출해야 합니다. 보고서에는 판매 금액, 거래 시간, 디지털 자산 유형 등이 포함됩니다.

미국 규제 당국이 처음으로 암호화폐 거래소로부터 체계적인 데이터 수집을 시작했습니다. 하지만 암호화폐 거래의 상당 부분은 실제로 거래소를 통하지 않고 이루어지고 있습니다.

미국 국세청(IRS)이 암호화폐 세계의 세금 지도를 단계적으로 어떻게 완성했는지 살펴보겠습니다.

일반적인 암호화폐 투자자의 관점에서 보면, 이 시스템은 다음과 같이 작동할 수 있습니다.

지난 몇 년 동안 코인베이스에서 비트코인을 구매하고, 여러 해외 거래소에서 알트코인을 거래하고, 메타마스크로 자산을 옮겨 탈중앙화 금융(DeFi)에 참여했다고 가정해 봅시다. 어느 해 세금 신고서(양식 1040)에서 디지털 자산 항목에 "예"라고 표시했지만, 양도소득은 거의 신고하지 않았습니다. 2년 후, 국세청(IRS)으로부터 세무조사 통지서를 받게 될 것입니다. 이 통지서에는 30일 이내에 거래 내역과 함께 사용한 거래소, 지갑, 온체인 프로토콜 목록을 작성하여 제출하라는 내용이 포함되어 있습니다.

갑작스러운 조사처럼 보일 수 있지만, 많은 경우 감사관들은 이미 어느 정도 데이터를 확보하고 있습니다. 이러한 정보 출처를 분석해 보면, IRS가 암호화폐 자산의 흐름을 재구성하는 데 사용하는 데이터는 크게 네 가지 계층으로 나눌 수 있습니다.

첫 번째 계층은 거래소가 보고하는 데이터입니다.

1099-DA 보고 제도가 점진적으로 시행됨에 따라, 기존 증권사들처럼 점점 더 많은 중앙 집중식 거래 플랫폼들이 사용자 거래 정보를 미국 국세청(IRS)에 보고하기 시작했습니다. 사용자가 플랫폼에서 암호화폐 자산을 매도할 때마다, 해당 거래는 잠재적 과세 대상 거래로 기록되어 세금 시스템에 반영됩니다.

거래소가 규제 시스템에서 핵심적인 역할을 하는 이유는 간단합니다. 바로 가장 중요한 것 중 하나인 사용자 신원 정보를 보유하고 있기 때문입니다. KYC 시스템에 따라 거래 플랫폼은 사용자의 지갑 주소뿐만 아니라 실명, 주소, 은행 계좌 정보까지 알 수 있습니다.

두 번째 계층은 전통적인 금융 시스템이 남긴 재무 기록으로 구성됩니다.

암호화폐 자산이 법정화폐와 상호작용할 때, 예를 들어 은행 계좌에서 거래소로의 이체나 거래소에서 은행 계좌로의 인출과 같은 경우, 자금 흐름은 은행 시스템에 명확한 흔적을 남깁니다. 이러한 기록은 온체인 거래 내역을 직접적으로 보여주지는 않지만, 규제 당국이 암호화폐 시장으로 유입되고 유출되는 자금의 시점과 규모를 파악하는 데 도움이 될 수 있습니다. 최근 몇 년 동안 미국 국세청(IRS)은 익명 제보를 통해 거래 플랫폼과 금융 기관에 사용자 데이터를 요청하는 소환장을 반복적으로 발부해 왔습니다. 이러한 기록은 추가 조사의 단서가 되어 IRS가 자금의 출처와 목적지를 파악하는 데 도움을 줍니다.

세 번째 단계는 온체인 분석입니다. IRS는 Chainalysis, TRM Labs와 같은 블록체인 분석 회사들과 오랫동안 협력해 왔습니다. 이러한 도구들은 주소 및 거래 경로 분석을 통해 온체인 자금 흐름의 관계망을 점진적으로 구축할 수 있습니다. 만약 특정 지갑이 거래소 계정과 자금 거래를 한 적이 있다면, 해당 거래는 신원 확인의 핵심 요소가 될 수 있습니다. 주소가 거래소 계정과 연결되면, 온체인 분석 도구는 주소 연관성, 거래 패턴, 자금 경로 등을 통해 동일 사용자에게 속한 더 많은 주소 그룹을 점진적으로 식별해낼 수 있습니다.

네 번째 단계는 지금 ​​논의 중인 감사 질문서입니다. 실제 감사에서 IRS 직원은 납세자가 다른 거래소를 이용했는지, 자체 보관 지갑을 보유하고 있는지, 또는 DeFi나 해외 거래 플랫폼에 참여했는지와 같이 기존 데이터를 기반으로 보다 구체적인 질문을 하는 경우가 많습니다. 이 질문서의 목적은 정보를 완전히 새로 수집하는 것이 아니라, 누락된 부분을 채우는 것입니다. 거래소 보고서, 은행 기록, 온체인 분석 등을 통해 자금 흐름 경로의 일부가 파악되면, 질문서를 통해 납세자는 나머지 퍼즐 조각을 완성하고 위증죄 조항에 따라 정보의 진위 여부를 입증해야 합니다.

이 네 가지 데이터 계층이 점차 하나로 합쳐지면서 암호화폐 자산 흐름에 대한 세금 지도가 서서히 드러나기 시작합니다.

이 시스템에서 가장 중요한 데이터 입력 지점은 종종 중앙 집중식 거래소입니다. 1099-DA 거래 보고 시스템이든, 지난 몇 년간 IRS가 존 도 소환장을 통해 확보한 데이터든, 모두 본질적으로 동일한 노드, 즉 사용자 신원 정보를 보유한 거래 플랫폼을 중심으로 돌아갑니다.

이 시스템에서 가장 중요한 데이터 입력 지점은 종종 중앙 집중식 거래소입니다. 1099-DA 거래 보고 시스템이든, 지난 몇 년간 IRS가 존 도 소환장을 통해 확보한 데이터든, 모두 본질적으로 동일한 노드, 즉 사용자 신원 정보를 보유한 거래 플랫폼을 중심으로 돌아갑니다.

문제는 암호화폐 거래가 거래소에서만 이루어지는 것이 아니라는 점입니다. 많은 경우 거래소는 단지 자산이 암호화폐 시장에 진입하는 관문일 뿐입니다. 자금은 거래소에서 먼저 구매된 후 몇 분 안에 자체 보관 지갑으로 이체되고, 온체인 프로토콜을 통해 대출, 거래 또는 파생상품 거래에 참여할 수 있습니다. 이후의 거래는 전통적인 계좌 시스템에 의존하지 않고 자동화된 시장 조성자(AMM), 온체인 파생상품 프로토콜 또는 기타 탈중앙화 애플리케이션을 통해 완료되는 경우가 많습니다.

바로 이러한 이유로, 중앙 집중식 거래소가 점차 중요한 세금 정보원으로 자리 잡으면서 새로운 질문이 자연스럽게 제기됩니다. 규제 시스템이 거래 데이터 제공을 위해 이러한 플랫폼에 점점 더 의존하게 된다면, 사용자들의 거래 경로는 그에 따라 변화할까요?

실제 시장에서 거래 경로는 결코 고정되어 있지 않습니다. 유동성, 거래 수수료, 규제 환경, 심지어 개인정보 보호 요건까지 모두 사용자가 거래를 완료할 플랫폼을 선택하는 데 영향을 미칩니다. 특정 연결 고리의 비용이나 투명성이 변하면 시장 참여자들은 이러한 요소들의 균형을 맞추기 위해 자연스럽게 새로운 경로를 모색합니다.

이러한 맥락에서 일부 완전 온체인 거래 프로토콜에 대한 재검토가 필요할 수 있습니다. 예를 들어, 하이퍼리퀴드(Hyperliquid)와 같은 온체인 파생상품 플랫폼은 전통적인 의미의 "중개인" 역할을 하지 않습니다. 이들은 블록체인에 배포된 거래 규칙 집합체이며, 사용자 거래 데이터를 세무 당국에 직접 보고하는 회사가 아닙니다.

이러한 프로토콜에서 거래 기록은 공개되어 누구나 블록체인 상에서 각 거래 과정을 확인할 수 있습니다. 그러나 중앙 집중식 거래 플랫폼과 달리 온체인 주소는 특정 신원 주체와 자동으로 연결되지 않습니다. 적어도 기술적으로는 규제 기관에 보고서를 제출할 수 있는 노드와 본질적으로 연결되지 않습니다.

이러한 이유로 규제 시스템이 데이터 제공을 위해 중앙 집중식 플랫폼에 점점 더 의존함에 따라, 규제의 투명성은 인프라마다 다를 수 있습니다. 거래 자체는 투명하게 유지되지만, 신원 정보는 투명하지 않을 수 있습니다.

이러한 차이가 향후 암호화폐 시장의 거래 구조를 바꿀지는 두고 봐야 합니다. 하지만 세금 규정이 점차 암호화폐 경제에 도입됨에 따라 시장 참여자들은 다양한 거래 방식의 비용, 위험, 투명성을 재평가하게 될 것은 분명합니다.

그렇다면 미국인들은 지난 몇 년간의 암호화폐 수익에 대해 소급 세금을 납부해야 할까요?

미국 국세청(IRS)이 점점 더 많은 데이터에 접근할 수 있게 되면서 일부 미국 투자자들은 다음과 같은 우려를 하기 시작할 수 있습니다. 세무 당국이 과거 거래 내역을 볼 수 있다면 지난 몇 년간의 암호화폐 수익에 대해 소급 세금을 납부해야 하는 것은 아닐까?

법적인 관점에서 지나치게 걱정할 필요는 없습니다. 미국 세금 제도는 일반적으로 소급 적용 제도를 따릅니다. 정상적인 상황에서 IRS는 지난 3년간의 세금 신고서를 감사할 수 있으며, 소득 누락이 크게 드러날 경우 소급 적용 기간이 6년까지 연장될 수 있습니다. 극단적인 탈세 사건의 경우에만 소급 적용이 면제될 수 있습니다.

더욱이, 실제 감사에서 IRS는 무작위로 대상을 선정하는 것이 아니라 통계적으로 명백한 이상 징후가 있는 계정을 우선적으로 검토합니다. 세무 자문가들의 경험에 따르면, 디지털 자산 감사는 대개 세 부류의 사람들에게 집중됩니다.

첫 번째 범주는 1040 양식의 디지털 자산 관련 질문에 "예"라고 답했지만 거래 활동이 거의 없다고 보고한 납세자들입니다. 이러한 상황은 데이터에 명백한 모순을 야기하는데, "예"라고 답하는 것은 디지털 자산 거래에 참여했음을 인정하는 것이지만, 세금 신고서에는 관련 소득 기록이 거의 없기 때문입니다.

두 번째 범주는 1099-DA 보고서와 세금 신고서 내용이 일치하지 않는 계정으로 구성됩니다. 거래소에서 사용자가 상당한 자산을 매각했다고 보고했지만 세금 신고서에 신고된 양도소득이 그보다 훨씬 적은 경우, 이러한 불일치가 시스템 경고의 주요 원인이 되는 경우가 많습니다.

세 번째 범주는 2017년부터 2021년까지의 강세장 기간 동안 활동한 고빈도 거래자들로 구성됩니다. 이 기간 동안 암호화폐 시장은 여러 차례 가격 급등을 경험했고, 많은 투자자들이 대량의 거래를 했지만, 모든 수익을 완전히 신고하지 않았을 가능성이 있습니다.

따라서 세무 전문가들은 감사 질문서를 작성할 때 극도의 주의를 기울일 것을 권고합니다. 과거 플랫폼 활동을 공개하지 않으면 추가 조사가 이루어질 수 있으며, 새로운 온체인 활동을 과도하게 공개하면 감사관의 새로운 조사 대상이 될 수 있습니다. 어떤 서류에 서명하기 전에 디지털 자산에 정통한 세무 변호사와 상담하는 것이 일반적으로 현명한 접근 방식으로 여겨집니다.

세금 규정과 암호화폐 세계가 만날 때

세법적 관점에서 볼 때, 암호화폐 자산에 대한 과세 의무는 새로운 것이 아닙니다. 미국 국세청(IRS)은 이미 2014년에 디지털 자산을 재산으로 정의했으며, 관련 소득은 항상 신고 의무 대상이었습니다.

세금 규정과 암호화폐 세계가 만날 때

세법적 관점에서 볼 때, 암호화폐 자산에 대한 과세 의무는 새로운 것이 아닙니다. 미국 국세청(IRS)은 이미 2014년에 디지털 자산을 재산으로 정의했으며, 관련 소득은 항상 신고 의무 대상이었습니다.

하지만 세제 시스템이 점차 개선됨에 따라 암호화폐 시장의 구조가 조용히 변화하고 있을지도 모릅니다. 대형 기관의 경우 이러한 변화는 주로 규정 준수 비용 증가로 나타납니다. 펀드, 시장 조성자 또는 상장 기업은 일반적으로 완벽한 회계 및 감사 프로세스를 갖추고 있기 때문에 새로운 보고 시스템은 추가적인 데이터 대조 메커니즘에 가깝습니다.

하지만 많은 개인 투자자들에게는 상황이 상당히 다릅니다. 특히 여러 거래 플랫폼, 지갑, 온체인 프로토콜을 자주 이용하고, 자산 관리를 위해 분산형 계정 구조에 익숙했던 사용자들에게는 이러한 파편화된 거래 경로들이 점차 하나로 통합되고 있습니다.

오늘날 미국 국세청(IRS)뿐만 아니라 영국 국세청(HMRC), 호주 국세청(ATO), 캐나다 국세청(CRA) 등도 암호화폐 거래에 대한 보고 요건을 점차 강화하고 있으며, 이로 인해 암호화폐 세금 보고 전용 소프트웨어 생태계가 형성되었습니다.

이미지 출처: XT 연구소

암호화폐 경제에 세금 규정을 도입하는 것 자체는 규제 시스템 내에서 천천히 진행되는 변화 과정입니다.